Transakčná daň: Čo to je a ako ovplyvní podnikateľov?

| 13.12.2024 | 6 min. čítania

Daň z finančných transakcií od 1. apríla 2025 zvýši daňové bremeno fyzických osôb – podnikateľov aj právnických osôb, a to zdanením ich odchádzajúcich platieb z účtov. Informácie o tom, čo prinesie nová daň a v akej výške sa bude platiť, nájdete v nasledujúcich riadkoch. Chýbať nebude ani praktický príklad.

Čo je daň z finančných transakcií a odkedy bude platiť?

Daň z finančných transakcií je nová daň, ktorá sa na Slovensku zavádza od roku 2025. 

Daň z finančných transakcií zaťaží platby odchádzajúce z bankových účtov fyzických osôb – podnikateľov a právnických osôb, s viacerými výnimkami. Vo väčšine prípadov sa bude počítať určitým percentom zo sumy uskutočnenej debetnej platby. 

Týkať sa teda bude bankových prevodov, napríklad úhrad faktúr, výplat čistých miezd, splátok úverov či lízingu, ďalej výberu hotovosti, ale aj používania platobných kariet. Zjednodušene povedané, ak uhradíte výdavok z firemného účtu, okrem tohto výdavku navyše zaplatíte štátu aj transakčnú daň. 

Účinnosť nového zákona je stanovená na 1. januára 2025, avšak daň z finančných transakcií sa začína platiť od 1. apríla 2025.

Koho sa transakčná daň týka?

Daň z finančných transakcií sa na Slovensku dotkne:

• fyzických osôb – podnikateľov (živnostníkov, ale aj osôb podnikajúcich na základe osobitných predpisov, napríklad daňových poradcov, architektov, advokátov atď., ako aj fyzických osôb, ktoré vykonávajú poľnohospodársku výrobu),
• právnických osôb,
• organizačných zložiek zahraničných osôb.

Zákon zároveň vyníma z okruhu daňovníkov Sociálnu poisťovňu, rozpočtové a príspevkové organizácie, obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie. Dodatočne schválená novela zákona v novembri 2024 zavádza ďalšie výnimky, a to napríklad pre niektoré subjekty neziskového sektora (dôležitá je ich právna forma a či vykonávajú verejno-prospešný účel), organizácie cestovného ruchu a turistické informačné centrá. 

Z uvedeného tiež vyplýva, že transakčná daň sa netýka platieb občanov, teda fyzických osôb – nepodnikateľov. Opatrenie sa malo pôvodne dotknúť približne 700-tisíc subjektov, po úprave výnimiek by však malo ísť o 17 000 subjektov menej.

Podmienky transakčnej dane

Aby bolo možné transakčnú daň správne odvádzať, zákon upravuje, že finančné transakcie je daňovník povinný vykonávať na tzv. transakčnom účte. Ide o:

• platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby,
• platobný účet daňovníka, ktorý je fyzickou osobou podnikateľom alebo osobou vykonávajúcou slobodné povolanie, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Zjednodušene povedané, ide o podnikateľské účty. Osobitnú povinnosť stanovuje zákon fyzickým osobám – podnikateľom, ktorí v súčasnosti takýto transakčný účet založený nemajú, aby tak urobili najneskôr do 31. marca 2025. Pre živnostníkov aj slobodné povolania ponúka Tatra banka výhodný Živnostenský účet^TB.

Ďalej je dôležité spomenúť, že transakčnú daň vo väčšine prípadov neodvádzajú samotní podnikatelia, ale tuzemskí poskytovatelia platobných služieb, teda predovšetkým banky. Na tie čakajú okrem samotného výberu dane aj oznamovacie povinnosti voči správcovi dane či povinnosť vedenia záznamov.

Pozor, existujú však aj prípady, keď za podnikateľa banka povinnosti neplní, pretože sú prenesené na osobu daňovníka – podnikateľa či firmu. Napríklad, ak je účet vedený v zahraničí, za výpočet a odvod dane zodpovedá sám daňovník.

Tip pre vás: Tatra banka vám uľahčí podnikanie

• nekonečné množstvo automatizovaných transakcií a vkladov hotovosti cez bankomaty Tatra banky
• úver na štart podnikania 2 000 eur a leasing až do 35 000 eur
• terminál na platby kartou na 6 mesiacov bez poplatku
• debetná karta s výhodami My Benefit programu

Využívajte s účtom aj zľavy u partnerov:

• na fakturačný softvér
• na tvorbu e-shopu a digitálny marketing
• na ochranu značky a GDPR
• a na ďalšie služby overených firiem

Chcem účet od 0 EUR 

 

Ktoré transakcie budú zdaňované

Zdaňovať sa bude:

• finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka – napríklad úhrada faktúry bankovým prevodom, výplata mzdy zamestnancom či výber hotovosti z bankomatu/v pobočke;
• použitie aktívnej platobnej karty vydanej k transakčnému účtu na účely vykonania finančnej transakcie – platiť sa bude paušálna suma za rok bez ohľadu na to, v akej výške budú vykonané transakcie touto kartou;
• preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku – ak napríklad za dcérsku spoločnosť platí jej náklady materská spoločnosť.

Okrem toho zákon o dani z finančných transakcií vymenúva výnimky, ktoré transakcie nie sú predmetom dane, teda sa z nich daň neplatí. Patria sem napríklad:

• platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie,
• platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku poskytovaného Slovenskou poštou,
• platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa, 
• platobná operácia odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy,
• platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti.

Novela zákona schválená v novembri 2024 dopĺňa ďalšie výnimky, medzi ktoré napokon budú patriť aj platobné operácie súdnych exekútorov a správcov konkurznej podstaty, platobné operácie vykonávané cez službu eKolok, verejných vysokých škôl (ak nepôjde o platby, ktoré súvisia s podnikateľskou činnosťou) či zdravotných poisťovní (ak pôjde o platby súvisiace s poskytovaním zdravotnej starostlivosti). Celkovo, po tejto novele, zákon upravuje 33 výnimiek z platenia transakčnej dane.

Pre veľa z výnimiek, ktoré zákon prináša bude potrebné, aby daňovník sledoval po nadobudnutí účinnosti zákona komunikáciu zo svojej banky, nakoľko zákon predpokladá, že daňovník bude informovať svoju banku a to, z ktorého účtu bude vykonávať platobné operácie takto vyňaté z predmetu dane. 

 

Aká je výška a základ dane z finančných transakcií?

Poďme sa pozrieť na to, aká výška dane sa z jednotlivých transakcií bude platiť. 

 

Z výšky jednotlivých sadzieb dane vyplýva, že najviac sa z hľadiska transakčnej dane oplatí platiť kartou, za ktorú sa zaplatí len ročná fixná suma 2 eurá. Druhým v poradí je klasický bankový prevod, kde je stanovený aj horný strop. Ak je suma úhrady vyššia ako 10 000 eur, zaplatí sa daň vo výške maxima – 40 eur. V prípade výberu hotovosti je zdanenie najvyššie, a to až 0,8 %, bez maximálnej výšky dane.

Novela zákona ďalej upravuje, že ak daňový subjekt vie preukázateľne identifikovať preúčtované náklady podľa jednotlivých transakcií, vzťahuje sa na tieto transakcie zdanenie so sadzbou 0,4 % s použitím stropu 40 eur na transakciu. V prípade, ak preúčtované náklady nevie takto preukázateľne identifikovať, zdaní sa celá suma nákladov bez uplatnenia maximálnej výšky dane.

Príklad na výpočet transakčnej dane

Živnostník bude mať od 1. 4. 2025 do konca roka 2025 nasledujúce debetné transakcie (výdavky) na bankovom účte:

• úhrady faktúr, čistých miezd, poistiek a ďalších debetných finančných transakcií v počte 10 kusov po 3 000 eur, dokopy v sume 30 000 eur (ani jedna z transakcií nebola v sume vyššej ako 10 000 eur),

• jedna úhrada faktúry dodávateľovi v sume 12 000 eur, 

• výbery hotovosti z bankového účtu v sume 10 000 eur,

• 20 platieb platobnou kartou v celkovej výške 3 000 eur  (živnostník využíva jednu platobnú kartu k podnikateľskému účtu),

• transakcie voči štátu (platby daní a odvodov) vo výške 5 000 eur,

• prevod hotovosti zo živnostenského účtu na svoj súkromný bankový účet vedený v tej istej banke vo výške 20 000 eur.

Výpočet dane z finančných transakcií za rok 2025 je znázornený v nasledujúcej tabuľke. Položky označené v zadaní príkladu kurzívou nie sú predmetom dane z finančných transakcií, preto nie sú v tabuľke zahrnuté.

Ako sa pripraviť na príchod novej dane z finančných transakcií?

• V prvom rade je potrebné s transakčnou daňou rátať v rámci plánovania cash-flow firmy. Na základe minulých údajov si prepočítajte, aký konkrétny vplyv bude mať na vašu firmu a počítajte s ňou pri plánovaní od 1. apríla 2025.
• Ak ste fyzická osoba – podnikateľ a ešte nemáte založený živnostenský účet, naplánujte si jeho založenie tak, aby ste to pohodlne stíhali do konca marca 2025. Pamätajte aj na to, že vnútrobankové prevody u toho istého daňovníka nepodliehajú dani, takže ideálne je mať súkromný bežný účet aj podnikateľský účet „pod strechou“ jednej banky, aby ste sa transakčnej dani pri prevode na svoj bežný účet vyhli.
• Ak spadáte pod prípady, ktoré si budú musieť transakčnú daň vypočítavať, odvádzať a reportovať finančnej správe sami (napríklad máte zahraničný účet či platíte cez PayPal, alebo chcete využiť nejaké iné možnosti s cieľom optimalizácie svojej daňovej povinnosti), naštudujte si poriadne zákonné povinnosti, ktoré vám z novej úpravy vyplynú, resp. sa poraďte s daňovým poradcom. 
   

K podnikaniu sa vám hodí Živnostenský účet^TB

Otvorte si ho z pohodlia vašej kancelárie cez mobilnú aplikáciu Tatra banka a využívajte jeho neobmedzené možnosti.

Po otvorení účtu získate prístup k výhodným ponukám od našich partnerov.

Otvoriť v mobilnej aplikácii

Otvoriť v mobilnej aplikácii

 

Tento článok bol pripravený v spolupráci s odborným portálom Podnikajte.sk.

Naspäť