Transakčná daň (Daň z finančných transakcií)

Zdaňované by mali byť všetky debetné transakcie z účtu daňovníka, vrátane výberu hotovosti. Platby kartou by nemali byť zdaňované sadzbou dane podľa výšky platby, pri používaní kariet by sa mala uplatňovať daň 2 EUR ročne za každú použitú kartu.

Povinnosť uhrádzať novú daň by mali mať najmä fyzické osoby - podnikatelia (živnostníci alebo slobodné povolania) a právnické osoby, ako spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti.

Sadzba závisí od typu transakcie:

Bezhotovostná transakcia (napríklad prevody z účtu) majú sadzbu 0,4 % z výšky debetnej bezhotovostnej transakcie, maximálne však 40 EUR z každej transakcie.

Pri výberoch hotovosti daňovník zaplatí 0,8 % z výšky výberu, pričom maximálny limit zaplatenej dane nie je určený. Sadzba sa rovnako týka výberu v pobočke alebo kartou z bankomatu.

Pri platobných kartách sa uhrádza daň 2 EUR ročne za každú jednotlivo vydanú a aspoň raz v roku použitú kartu.

Príklady výpočtu dane:

• Pri prevode 1 000 EUR je daň 4 EUR, pri prevodoch nad 10 000 EUR je daň 40 EUR, čiže pri prevode 50 000 EUR je daň tiež 40 EUR, keďže je maximálna výška dane 40 EUR.
• Pri výbere hotovosti 1 000 EUR v pobočke alebo z bankomatu je daň vo výške 8 EUR, pričom v prípade výberov neexistuje horné ohraničenie maximálnou výškou dane za transakciu.
• Ak má klient vydaných a používaných 10 kariet, zaplatí daň 20 EUR ročne.

Podľa zákona je stanované ako prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025.

V prípade prevodu finančných prostriedkov bude daň zúčtovaná z účtu toho, kto posiela platbu (teda odosielateľ, ktorý sa nazýva príkazca). V prípade výberu hotovosti zase z účtu, z ktorého je vyberaná hotovosť.

V prípade daňovníka s účtom v slovenskej banke zabezpečí zúčtovanie dane banka, v ktorej má klient vedený účet.

V prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane sám daňovník (firma, občianske združenie, živnostník).

Tatra banka prvýkrát zrazí transakčnú daň z účtov klientov v apríli 2025.

Daň z finančných transakcií za použitú karty za obdobie od 1. januára 2025 do 1. apríla 2025 bude zrazená z účtov klientov začiatkom apríla 2025.

Daň bude banka vypočítavať a strhávať z účtu daňovníka denne. Výpočet dane a strhnutie dane z účtu daňovníka bude realizované nasledujúci deň po dni, kedy vznikli na účte transakcie podliehajúce zdaneniu transakčnou daňou.

Daň z transakcií, ktoré podliehajú transakčnej dani, bude strhnutá v jednej sume za predchádzajúci deň. To znamená, že ak daňovník urobí v predchádzajúci deň viacero prevodov, vypočíta sa daň za každú transakciu a strhne sa z účtu kumulatívne jednou sumou.

Vo výpise klienta, ako aj v pohyboch na účte v mobilnej aplikácii Tatra banka a Business bankingu^TB, bude strhnutá daň za predchádzajúci deň zobrazená ako jedna transakcia v kumulatívnej sume.

Detail dane strhnutej za jednotlivé transakcie uvidí klient v mobilnej aplikácii Tatra banka alebo v Business bankingu^TB v špeciálnej sekcii.

Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent. Zaokrúhľuje sa na na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.

Zákon ukladá povinnosť otvoriť si účet do 31. 03. 2025.

Áno, podnikateľ bude mať povinnosť vykonávať transakcie súvisiace s podnikaním na transakčnom účte, ktorý v praxi predstavuje podnikateľský účet. Ak by klient taký účet nemal doposiaľ otvorený, musí si ho otvoriť.

Áno, avšak v prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane on sám.

Áno, transakčná daň sa týka aj takýchto poplatkov.

Prevod finančných prostriedkov zo živnostenského účtu FO-P na bežný účet FO by nemal podliehať transakčnej dani, pokiaľ sú oba účty vedené v Tatra banke a/alebo Raiffeisen banke.

Nie, operácie medzi účtami klienta vedenými v jednej banke, vrátane transakcií, kde dochádza ku konverzii z jednej meny do inej meny, nepodliehajú transakčnej dani.

Za týmto účelom je potrebné sa poradiť s Vašim daňovým poradcom. Ale aktuálne takúto možnosť neposkytujeme.

Nie, na použitie karty sa uplatní sadzba 2 EUR za rok, a to bez ohľadu na počet vykonaných transakcií kartou okrem výberov.

Daň z finančných transakcií za použitie karty sa vzťahuje na tie platobné karty, ktoré sú vydané k transakčnému účtu, za takéto považujeme firemné debetné karty.

Daň 2 EUR za rok sa uplatní na platobnú kartu ako takú. Ak klient používa jej fyzickú aj digitálnu podobu, ide stále o tú istú platobnú kartu, zaplatí teda len jedenkrát.

Daň z finančných transakcií sa uplatní len na tie debetné karty, prostredníctvom ktorých v danom roku klienti daňovníci vyberali hotovosť, platili v kamenných obchodoch alebo na internete.

Na debetné karty, ktoré boli v danom roku výlučne použité ako identifikačný nástroj pri vklade hotovosti do Bankomatu 2.0 alebo na overenie zostatku na účte v bankomatoch, sa daň neuplatní.

Prvé zdaňovacie obdobie pre daň z finančných transakcií za použitie karty plynie od 1. januára 2025, pričom banka výpočet dane podľa zákona začne uplatňovať 1. apríla 2025. Z uvedeného dôvodu bude daň z finančných transakcií za použitú karty za obdobie od 1. januára 2025 do 1. apríla 2025 zrazená z účtov klientov začiatkom apríla 2025.

Od 1. apríla 2025 a v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach bude banka strhávať daň z finančných transakcií za použitú kartu vždy v deň, nasledujúci po prvom použití a následnom zúčtovaní transakcie na debetnej karte v danom roku.

Z transakčnej dane sú oslobodené automatizované kompenzácie zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, pokiaľ sú realizované v rámci jednej  banky.

Nie, zriadenie termínovaného vkladu nepodlieha transakčnej dani.

Áno, splátky istiny a úrokov podliehajú transakčnej dani.

Zákon stanovuje veľmi veľa výnimiek,  z ktorých niektoré prikladáme nižšie. Vo výnimkách sme už zohľadnili aj poslednú schválenú novelu zákona.  

Výnimky debetných transakcií z platenia dane:

• na účte vlastníkov bytov;
• platby vykonané v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, colného dlhu a inej platby vymeranej a uloženej podľa colných predpisov, platby odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, platby v súvislosti s poskytnutím záruky na colný dlh alebo inú platbu vymeranú alebo uloženú podľa colných predpisov, platby na daň z pridanej hodnoty alebo spotrebnú daň pri dovoze, v súvislosti so zábezpekou slúžiacou ako záruka splnenia povinnosti alebo dodržania podmienky vyplývajúcej z právne záväzných aktov Európskej únie v oblasti poľnohospodárstva, ktoré sa poukazujú v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií Slovenskej republiky
• platobná operácia, ktorá súvisí so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov, alebo platobná operácia súvisiaca s nákupom cenných papierov alebo iných finančných nástrojov v súvislosti so správou starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia
• platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa napr. platba z účtu živnostníka na súkromný účet fyzickej osoby v Tatra banka a.s. alebo Raiffeisen banka (organizačná zložka Tatra banka a.s.) alebo  platba medzi účtami tej istej spoločnosti v rámci banky
• platobná operácia odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy
• platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome
• platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti
• platobná operácia vykonaná na osobitnom účte vedenom súdnym exekútorom
• prevody obchodníka s cennými papiermi
• niektoré platobné operácie v súvislosti s verejným obstarávaním, obchodnou verejnou súťažou a finančnou zábezpekou;

Daňovníkom podľa Zákona nie je:

• Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou,
• rozpočtová organizácia a príspevková organizácia,
• obec a vyšší územný celok,
• občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizácia s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov,
• krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu, turistické informačné centrá,
• diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území Slovenskej republiky okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
• diplomatická misia a konzulárny úrad, ktoré sú akreditované pre Slovenskú republiku a majú sídlo mimo územia Slovenskej republiky, okrem konzulárneho úradu vedeného honorárnym konzulom,
• škola a školské zariadenie zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, okrem školy a školského zariadenia, ktoré je obchodnou spoločnosťou. 

Klient má podať Oznámenie pre účely zákona o dani z finančných transakcií, ak:

1. patrí medzi subjekty oslobodené od transakčnej dane a nemá o tom potvrdenie v Schránke dokumentov v Internet bankingu^TB a mobilnej aplikácii Tatra banka;

2. realizuje alebo bude v budúcnosti realizovať typy transakcií, ktoré nie sú uvedené v zozname, avšak mali by byť rovnako vyňaté spod predmetu dane z finančných transakcií podľa §4 ods. 2 zákona.

Kto môže podať Oznámenie pre účely zákona o dani z finančných transakcií?

Oznámenie môže podať:

• osoba oprávnená konať v mene klienta, 
• osoba s majiteľským oprávnením k účtu,
• splnomocnená osoba, ktorá sa preukáže platným splnomocnením / plnomocenstvom a výpisom z príslušného registra nie starším ako 6 týždňov.

Oznámenie môže klient podať:

• osobne v ktorejkoľvek pobočke banky, pričom nie je potrebné dopredu vypĺňať formulár Oznámenia,
• prostredníctvom kontaktného centra DIALOG Live *1100, zo zahraničia +421259191000, pričom je potrebné, aby oprávnená osoba mala vopred vyplnený formulár, ktorý naskenuje na e-mailovú adresu oznámenú počas telefonického rozhovoru,
• prostredníctvom svojho relationship manažéra (vyplnený formulár zašle na jeho emailovú adresu).

V Oznámení je potrebné:

1. vyplniť údaje o klientovi: obchodné meno, IČO, adresa sídla spoločnosti, meno a priezvisko, funkcia, dátum narodenia / rodné číslo osoby oprávnenej konať v mene klienta.
2. vybrať jednu z nasledovných možností: 

• daňovník - vypĺňa klient, ktorý nie je daňovníkom v zmysle zákona o dani z finančných transakcií
• účty - vypĺňa klient, ak nahlasuje účty, na ktorých bude vykonávať finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa zákona o dani z finančných transakcií – (uvedie konkrétny IBAN)

3. doplniť miesto, dátum, meno priezvisko a podpis osoby oprávnenej konať v mene klienta.

Ak daňovník zruší transakčný účet v období od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane daň za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený tento účet. Je povinný tak urobiť do konca kalendárneho mesiaca po kalendárnom mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet. V rovnakej lehote je daňovník povinný doručiť správcovi dane oznámenie.

Aktuálne znenie zákona neobsahuje výnimku na platby miezd, to znamená, že každý debet z účtu daňovníka  predstavujúci výplatu mzdy podlieha transakčnej dani.

Áno, daň sa bude týkať aj týchto podnikateľov.

Daňovník môže požiadať o vysvetlenie banku do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo. Banka písomne oznámi daňovníkovi požadované vysvetlenie do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti a v tej istej lehote prípadnú chybu opraví. Ak banka nesplní túto povinnosť, daňovník môže podať sťažnosť správcovi dane do 60 dní odo dňa, keď mala banka doručiť daňovníkovi písomné vysvetlenie a prípadnú chybu opraviť.