Transakčná daň (Daň z finančných transakcií)

Zdaňované by mali byť všetky debetné transakcie z účtu daňovníka, vrátane výberu hotovosti. Platby kartou by nemali byť zdaňované sadzbou dane podľa výšky platby, pri používaní kariet by sa mala uplatňovať daň 2 EUR ročne za každú použitú debetnú alebo kreditnú kartu.

Povinnosť uhrádzať novú daň by mali mať najmä fyzické osoby - podnikatelia (živnostníci alebo slobodné povolania) a právnické osoby, ako spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti.

V zmysle novely zákona nie sú daňovníkom: 

• Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, Slovenská akadémia vied,
• rozpočtová organizácia a príspevková organizácia, obec a vyšší územný celok,
• občianske združenie, nadácia, neinvestičný fond, nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,
• účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,
• záujmové združenie právnických osôb,
• subjekt výskumu a vývoja, 
• organizácia s medzinárodným prvkom
• Slovenský Červený kríž, 
• krajská organizácia cestovného ruchu, oblastná organizácia cestovného ruchu,  turistické informačné centrá.

Sadzba závisí od typu transakcie:

Bezhotovostná transakcia (napríklad prevody z účtu) majú sadzbu 0,4 % z výšky debetnej bezhotovostnej transakcie, maximálne však 40 EUR z každej transakcie.

Pri výberoch hotovosti daňovník zaplatí 0,8 % z výšky výberu, pričom maximálny limit zaplatenej dane nie je určený. Sadzba sa rovnako týka výberu v pobočke alebo kartou z bankomatu.

Pri platobných kartách sa uhrádza daň 2 EUR ročne za každú jednotlivo vydanú a aspoň raz v roku použitú kartu. Daň sa uplatňuje rovnako na debetné aj kreditné karty.

Príklady výpočtu dane:

• Pri prevode 1 000 EUR je daň 4 EUR, pri prevodoch nad 10 000 EUR je daň 40 EUR, čiže pri prevode 50 000 EUR je daň tiež 40 EUR, keďže je maximálna výška dane 40 EUR.
• Pri výbere hotovosti 1 000 EUR v pobočke alebo z bankomatu je daň vo výške 8 EUR, pričom v prípade výberov neexistuje horné ohraničenie maximálnou výškou dane za transakciu.
• Ak má klient vydaných a používaných 10 kariet, zaplatí daň 20 EUR ročne.

Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent. Zaokrúhľuje sa na na najbližší eurocent do 0,005 eura nadol a od 0,005 eura vrátane nahor.

Podľa zákona je stanované ako prvé zdaňovacie obdobie apríl 2025.

Nie, na použitie karty sa uplatní sadzba 2 EUR za rok, a to bez ohľadu na počet vykonaných transakcií kartou okrem výberov.

Zákon stanovuje veľmi veľa výnimiek,  z ktorých niektoré prikladáme nižšie. Vo výnimkách sme už zohľadnili aj poslednú schválenú novelu zákona.  

Výnimky debetných transakcií z platenia dane:

• na účte vlastníkov bytov;
• platby vykonané v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, colného dlhu a inej platby vymeranej a uloženej podľa colných predpisov, platby odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie, platby v súvislosti s poskytnutím záruky na colný dlh alebo inú platbu vymeranú alebo uloženú podľa colných predpisov, platby na daň z pridanej hodnoty alebo spotrebnú daň pri dovoze, v súvislosti so zábezpekou slúžiacou ako záruka splnenia povinnosti alebo dodržania podmienky vyplývajúcej z právne záväzných aktov Európskej únie v oblasti poľnohospodárstva, ktoré sa poukazujú v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, ktorého číslo alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií Slovenskej republiky
• platobná operácia, ktorá súvisí so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov, alebo platobná operácia súvisiaca s nákupom cenných papierov alebo iných finančných nástrojov v súvislosti so správou starobného dôchodkového sporenia a doplnkového dôchodkového sporenia
• platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa napr. platba z účtu živnostníka na súkromný účet fyzickej osoby v Tatra banka a.s. alebo Raiffeisen banka (organizačná zložka Tatra banka a.s.) alebo  platba medzi účtami tej istej spoločnosti v rámci banky
• platobná operácia odovzdania alebo vrátenia peňazí z notárskej úschovy
• platobná operácia vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome
• platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem platobnej operácie, ktorou je výber finančných prostriedkov v hotovosti
• platobná operácia vykonaná na osobitnom účte vedenom súdnym exekútorom
• prevody obchodníka s cennými papiermi
• niektoré platobné operácie v súvislosti s verejným obstarávaním, obchodnou verejnou súťažou a finančnou zábezpekou;

V prípade prevodu finančných prostriedkov bude daň zúčtovaná z účtu toho, kto posiela platbu (teda odosielateľ, ktorý sa nazýva príkazca). V prípade výberu hotovosti zase z účtu, z ktorého je vyberaná hotovosť.

Daň bude banka uhrádzať za daňovníka daňovému úradu mesačne.

Zákon určuje interval, v ktorom má prebehnúť prvé zúčtovanie dane. Toto obdobie je v rozmedzí od 01. 05. 2025 do 01. 07. 2025. Konkrétny dátum prvého zúčtovania Tatra banka vopred oznámi.

V prípade daňovníka s účtom v slovenskej banke zabezpečí zúčtovanie dane banka, v ktorej má klient vedený účet.

V prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane sám daňovník (firma, občianske združenie, živnostník).

Informáciu o výške odvedenej dane sa klient dozvie vo výpise k podnikateľskému (transakčnému) účtu.

Daň 2 EUR za rok sa uplatní na platobnú kartu ako takú. Ak klient používa jej fyzickú aj digitálnu podobu, ide stále o tú istú platobnú kartu, zaplatí teda len jedenkrát.

Zákon ukladá povinnosť otvoriť si účet do 31. 03. 2025.

Áno, podnikateľ bude mať povinnosť vykonávať transakcie súvisiace s podnikaním na transakčnom účte, ktorý v praxi predstavuje podnikateľský účet. Ak by klient taký účet nemal doposiaľ otvorený, musí si ho otvoriť.

Áno, avšak v prípade, ak má daňovník vedený účet v zahraničnej banke, bude zodpovedný za výpočet a odvod dane on sám.

Daňovník môže požiadať o vysvetlenie banku  do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo. Banka písomne oznámi daňovníkovi požadované vysvetlenie do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti a v tej istej lehote prípadnú chybu opraví. Ak banka nesplní túto povinnosť, daňovník môže podať sťažnosť správcovi dane do 60 dní odo dňa, keď mala banka doručiť daňovníkovi písomné vysvetlenie a prípadnú chybu opraviť.

Subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi, môžu banke o tom podať oznámenie.

Spôsob a formu banka upresní neskôr.

Daňovník môže podať oznámenie, o tom ktorý účet podlieha výnimke a nepodlieha transakčnej dani.

Spôsob a formu banka upresní neskôr.

Nie v takomto prípade nemôže žiadať banku aby jeho transakcie nepodliehali dani. 

Ak daňovník zruší transakčný účet v období od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný odviesť správcovi dane daň za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený tento účet. Je povinný tak urobiť do konca kalendárneho mesiaca po kalendárnom mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet. V rovnakej lehote je daňovník povinný doručiť správcovi dane oznámenie.

Áno.

Áno, transakčná daň sa týka aj takýchto poplatkov.

Aktuálne znenie zákona neobsahuje výnimku na platby miezd, to znamená, že každý debet z účtu daňovníka  predstavujúci výplatu mzdy podlieha transakčnej dani.

Za týmto účelom je potrebné sa poradiť s Vašim daňovým poradcom. Ale aktuálne takúto možnosť neposkytujeme.

Nie, operácie medzi účtami klienta vedenými v jednej banke, vrátane transakcií, kde dochádza ku konverzii z jednej meny do inej meny, nepodliehajú transakčnej dani.

Nie, zriadenie termínovaného vkladu nepodlieha transakčnej dani.

Splátky istiny, úrokov ako aj poplatkov, vyplývajúcich z úverových zmlúv, sú debetnými transakciami, ktoré nie sú uvedené vo výnimkách, a teda by mali podliehať transakčnej dani.

Z transakčnej dane sú oslobodené automatizované kompenzácie zostatkov účtov daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka, pokiaľ sú realizované v rámci jednej  banky.

Prevod finančných prostriedkov zo živnostenského účtu FO-P na bežný účet FO by nemal podliehať transakčnej dani, pokiaľ sú oba účty vedené v Tatra banke a/alebo Raiffeisen banke.